銀行能不能給平臺（或城投）發(fā)放流動(dòng)資金貸款？這涉及三個(gè)問(wèn)題：（三）平臺的流貸需求能否被合理地測算出來(lái)？
同時(shí)我們必須注意國務(wù)院國資委最新強調的：嚴控缺乏交易實(shí)質(zhì)的變相融資行為。嚴禁過(guò)度融資形成資金無(wú)效淤積，嚴禁資金空轉、脫實(shí)向虛，嚴禁挪用資金、違規套利。嚴控低毛利貿易、嚴禁融資性貿易和“空轉”“走單”等虛假貿易業(yè)務(wù)。以下紅字劃重點(diǎn)，藍字為薄著(zhù)老師注解。
《流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法》已經(jīng)中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )第72次主席會(huì )議通過(guò)，現予公布，并自發(fā)布之日起施行。?????????????????????????????????????主席：劉明康????????????????????????????????二○一○年二月十二日第一條?為規范銀行業(yè)金融機構流動(dòng)資金貸款業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)行為，加強流動(dòng)資金貸款審慎經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)流動(dòng)資金貸款業(yè)務(wù)健康發(fā)展，依據《中華人民共和國銀行業(yè)監督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等有關(guān)法律法規，制定本辦法。第二條?中華人民共和國境內經(jīng)中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )批準設立的銀行業(yè)金融機構（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貸款人）經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金貸款業(yè)務(wù)，應遵守本辦法。第三條?本辦法所稱(chēng)流動(dòng)資金貸款，是指貸款人向企（事）業(yè)法人或國家規定可以作為借款人的其他組織發(fā)放的用于借款人日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉的本外幣貸款。（本條清楚說(shuō)明：流貸的用途是日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉--薄著(zhù)注）第四條?貸款人開(kāi)展流動(dòng)資金貸款業(yè)務(wù)，應當遵循依法合規、審慎經(jīng)營(yíng)、平等自愿、公平誠信的原則。第五條?貸款人應完善內部控制機制，實(shí)行貸款全流程管理，全面了解客戶(hù)信息，建立流動(dòng)資金貸款風(fēng)險管理制度和有效的崗位制衡機制，將貸款管理各環(huán)節的責任落實(shí)到具體部門(mén)和崗位，并建立各崗位的考核和問(wèn)責機制。第六條?貸款人應合理測算借款人營(yíng)運資金需求，審慎確定借款人的流動(dòng)資金授信總額及具體貸款的額度，不得超過(guò)借款人的實(shí)際需求發(fā)放流動(dòng)資金貸款。（本條清楚說(shuō)明：流貸的需求要合理，發(fā)放的金額要與實(shí)際需求匹配。而且這里出現了授信總額和具體貸款兩個(gè)概念，這兩個(gè)金額都要審慎合理--博主注）貸款人應根據借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規模和周期特點(diǎn)，合理設定流動(dòng)資金貸款的業(yè)務(wù)品種和期限，以滿(mǎn)足借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金需求，實(shí)現對貸款資金回籠的有效控制。（前款說(shuō)需求和金額要合理，此款說(shuō)授信品種和期限也要合理。合理的目的不僅是與借款人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)匹配，也是為實(shí)現銀行對貸款資金回籠的監控。事實(shí)上，很多流貸最后做壞了，就是期限不合理，企業(yè)循環(huán)使用、長(cháng)期沉淀、挪作它用--薄著(zhù)注）第七條?貸款人應將流動(dòng)資金貸款納入對借款人及其所在集團客戶(hù)的統一授信管理，并按區域、行業(yè)、貸款品種等維度建立風(fēng)險限額管理制度。（這是統一授信和組合管理的概念，引用到類(lèi)平臺領(lǐng)域，是否也可以設立限額？---薄著(zhù)注）第八條?貸款人應根據經(jīng)濟運行狀況、行業(yè)發(fā)展規律和借款人的有效信貸需求等，合理確定內部績(jì)效考核指標，不得制訂不合理的貸款規模指標，不得惡性競爭和突擊放貸。第九條?貸款人應與借款人約定明確、合法的貸款用途。（雖是流貸，但要求有明確的用途--薄著(zhù)注）流動(dòng)資金貸款不得用于固定資產(chǎn)、股權等投資，不得用于國家禁止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的領(lǐng)域和用途。（很清楚，后半句也不用解釋。嚴格按照這一條，流動(dòng)資金短貸長(cháng)用、實(shí)際用于購建固定資產(chǎn)，此類(lèi)行為屬于違規發(fā)放貸款--薄著(zhù)注）流動(dòng)資金貸款不得挪用，貸款人應按照合同約定檢查、監督流動(dòng)資金貸款的使用情況。（為貸后管理提供法制依據，在簽訂合同時(shí)應注意進(jìn)行約定。此款實(shí)際上也增加了銀行的責任--薄著(zhù)注）第十條?中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )依照本辦法對流動(dòng)資金貸款業(yè)務(wù)實(shí)施監督管理。?（查你沒(méi)商量）第十一條?流動(dòng)資金貸款申請應具備以下條件：（三）借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合法、合規；（四）借款人具有持續經(jīng)營(yíng)能力，有合法的還款來(lái)源；（此處隱含發(fā)放流貸需要審查借款人有無(wú)還款來(lái)源--薄著(zhù)注）（五）借款人信用狀況良好，無(wú)重大不良信用記錄；第十二條?貸款人應對流動(dòng)資金貸款申請材料的方式和具體內容提出要求，并要求借款人恪守誠實(shí)守信原則，承諾所提供材料真實(shí)、完整、有效。（可以讓借款人出具書(shū)證--薄著(zhù)注）第十三條?貸款人應采取現場(chǎng)與非現場(chǎng)相結合的形式履行盡職調查，形成書(shū)面報告，并對其內容的真實(shí)性、完整性和有效性負責。盡職調查包括但不限于以下內容：（盡職調查責任重大。按銀監會(huì )的盡職調查指引，此處盡職調查是指全流程各個(gè)環(huán)節的調查，包括前臺和后臺--薄著(zhù)注）（一）借款人的組織架構、公司治理、內部控制及法定代表人和經(jīng)營(yíng)管理團隊的資信等情況；（二）借款人的經(jīng)營(yíng)范圍、核心主業(yè)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、貸款期內經(jīng)營(yíng)規劃和重大投資計劃等情況；（四）借款人的應收賬款、應付賬款、存貨等真實(shí)財務(wù)狀況；（五）借款人營(yíng)運資金總需求和現有融資性負債情況；（六）借款人關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易等情況；（七）貸款具體用途及與貸款用途相關(guān)的交易對手資金占用等情況；（此條說(shuō)：貸款是干什么用的？銷(xiāo)售對象是誰(shuí)？銷(xiāo)售對象的資金狀況及付款能力怎樣？有的平臺公司貸流貸實(shí)際用于建設自用或對外出租的固定資產(chǎn)，嚴格追究的話(huà)，這一條就過(guò)不去---薄著(zhù)注）（八）還款來(lái)源情況，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現金流、綜合收益及其他合法收入等；（給平臺貸流貸能不能產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)性現金流？--薄著(zhù)注）（九）對有擔保的流動(dòng)資金貸款，還需調查抵（質(zhì)）押物的權屬、價(jià)值和變現難易程度，或保證人的保證資格和能力等情況。第十四條?貸款人應建立完善的風(fēng)險評價(jià)機制，落實(shí)具體的責任部門(mén)和崗位，全面審查流動(dòng)資金貸款的風(fēng)險因素。第十五條?貸款人應建立和完善內部評級制度，采用科學(xué)合理的評級和授信方法，評定客戶(hù)信用等級，建立客戶(hù)資信記錄。第十六條?貸款人應根據借款人經(jīng)營(yíng)規模、業(yè)務(wù)特征及應收賬款、存貨、應付賬款、資金循環(huán)周期等要素測算其營(yíng)運資金需求（測算方法參考附件），綜合考慮借款人現金流、負債、還款能力、擔保等因素，合理確定貸款結構，包括金額、期限、利率、擔保和還款方式等。??（此條說(shuō)明測算取值范圍，并且給出了測算辦法--薄著(zhù)注）第十七條?貸款人應根據貸審分離、分級審批的原則，建立規范的流動(dòng)資金貸款評審制度和流程，確保風(fēng)險評價(jià)和信貸審批的獨立性。貸款人應建立健全內部審批授權與轉授權機制。審批人員應在授權范圍內按規定流程審批貸款，不得越權審批。第十八條?貸款人應和借款人及其他相關(guān)當事人簽訂書(shū)面借款合同及其他相關(guān)協(xié)議，需擔保的應同時(shí)簽訂擔保合同。第十九條?貸款人應在借款合同中與借款人明確約定流動(dòng)資金貸款的金額、期限、利率、用途、支付、還款方式等條款。第二十條?前條所指支付條款，包括但不限于以下內容：（一）貸款資金的支付方式和貸款人受托支付的金額標準；（后面還有貸款支付管理規定。此環(huán)節偶有人做手腳，但注意：造假的違規責任遠大于疏忽--薄著(zhù)注）（四）借款人應及時(shí)提供的貸款資金使用記錄和資料。（簽合同的時(shí)候別忘了--薄著(zhù)注）第二十一條?貸款人應在借款合同中約定由借款人承諾以下事項：（一）向貸款人提供真實(shí)、完整、有效的材料；（二）配合貸款人進(jìn)行貸款支付管理、貸后管理及相關(guān)檢查；（三）進(jìn)行對外投資、實(shí)質(zhì)性增加債務(wù)融資，以及進(jìn)行合并、分立、股權轉讓等重大事項前征得貸款人同意；（四）貸款人有權根據借款人資金回籠情況提前收回貸款；（五）發(fā)生影響償債能力的重大不利事項時(shí)及時(shí)通知貸款人。（此條的要求是監管規定，請借款人配合有依據--薄著(zhù)注）第二十二條?貸款人應與借款人在借款合同中約定，出現以下情形之一時(shí)，借款人應承擔的違約責任和貸款人可采取的措施：第二十三條?貸款人應設立獨立的責任部門(mén)或崗位,負責流動(dòng)資金貸款發(fā)放和支付審核。第二十四條?貸款人在發(fā)放貸款前應確認借款人滿(mǎn)足合同約定的提款條件，并按照合同約定通過(guò)貸款人受托支付或借款人自主支付的方式對貸款資金的支付進(jìn)行管理與控制，監督貸款資金按約定用途使用。貸款人受托支付是指貸款人根據借款人的提款申請和支付委托，將貸款通過(guò)借款人賬戶(hù)支付給符合合同約定用途的借款人交易對象。借款人自主支付是指貸款人根據借款人的提款申請將貸款資金發(fā)放至借款人賬戶(hù)后，由借款人自主支付給符合合同約定用途的借款人交易對象。第二十五條?貸款人應根據借款人的行業(yè)特征、經(jīng)營(yíng)規模、管理水平、信用狀況等因素和貸款業(yè)務(wù)品種，合理約定貸款資金支付方式及貸款人受托支付的金額標準。第二十六條?具有以下情形之一的流動(dòng)資金貸款，原則上應采用貸款人受托支付方式：（一）與借款人新建立信貸業(yè)務(wù)關(guān)系且借款人信用狀況一般；第二十七條?采用貸款人受托支付的，貸款人應根據約定的貸款用途,審核借款人提供的支付申請所列支付對象、支付金額等信息是否與相應的商務(wù)合同等證明材料相符。審核同意后，貸款人應將貸款資金通過(guò)借款人賬戶(hù)支付給借款人交易對象。第二十八條?采用借款人自主支付的，貸款人應按借款合同約定要求借款人定期匯總報告貸款資金支付情況，并通過(guò)賬戶(hù)分析、憑證查驗或現場(chǎng)調查等方式核查貸款支付是否符合約定用途。第二十九條?貸款支付過(guò)程中，借款人信用狀況下降、主營(yíng)業(yè)務(wù)盈利能力不強、貸款資金使用出現異常的，貸款人應與借款人協(xié)商補充貸款發(fā)放和支付條件，或根據合同約定變更貸款支付方式、停止貸款資金的發(fā)放和支付。第三十條?貸款人應加強貸款資金發(fā)放后的管理，針對借款人所屬行業(yè)及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，通過(guò)定期與不定期現場(chǎng)檢查與非現場(chǎng)監測，分析借款人經(jīng)營(yíng)、財務(wù)、信用、支付、擔保及融資數量和渠道變化等狀況，掌握各種影響借款人償債能力的風(fēng)險因素。第三十一條?貸款人應通過(guò)借款合同的約定，要求借款人指定專(zhuān)門(mén)資金回籠賬戶(hù)并及時(shí)提供該賬戶(hù)資金進(jìn)出情況。貸款人可根據借款人信用狀況、融資情況等，與借款人協(xié)商簽訂賬戶(hù)管理協(xié)議，明確約定對指定賬戶(hù)回籠資金進(jìn)出的管理。貸款人應關(guān)注大額及異常資金流入流出情況，加強對資金回籠賬戶(hù)的監控。第三十二條?貸款人應動(dòng)態(tài)關(guān)注借款人經(jīng)營(yíng)、管理、財務(wù)及資金流向等重大預警信號，根據合同約定及時(shí)采取提前收貸、追加擔保等有效措施防范化解貸款風(fēng)險。第三十三條?貸款人應評估貸款品種、額度、期限與借款人經(jīng)營(yíng)狀況、還款能力的匹配程度，作為與借款人后續合作的依據，必要時(shí)及時(shí)調整與借款人合作的策略和內容。第三十四條?貸款人應根據法律法規規定和借款合同的約定，參與借款人大額融資、資產(chǎn)出售以及兼并、分立、股份制改造、破產(chǎn)清算等活動(dòng)，維護貸款人債權。第三十五條?流動(dòng)資金貸款需要展期的，貸款人應審查貸款所對應的資產(chǎn)轉換周期的變化原因和實(shí)際需要，決定是否展期，并合理確定貸款展期期限，加強對展期貸款的后續管理。第三十六條?流動(dòng)資金貸款形成不良的，貸款人應對其進(jìn)行專(zhuān)門(mén)管理，及時(shí)制定清收處置方案。對借款人確因暫時(shí)經(jīng)營(yíng)困難不能按期歸還貸款本息的，貸款人可與其協(xié)商重組。第三十七條?對確實(shí)無(wú)法收回的不良貸款，貸款人按照相關(guān)規定對貸款進(jìn)行核銷(xiāo)后，應繼續向債務(wù)人追索或進(jìn)行市場(chǎng)化處置。第三十八條?貸款人違反本辦法規定經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金貸款業(yè)務(wù)的，中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )應當責令其限期改正。貸款人有下列情形之一的，中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )可采取《中華人民共和國銀行業(yè)監督管理法》第三十七條規定的監管措施：（一）流動(dòng)資金貸款業(yè)務(wù)流程有缺陷的；（二）未將貸款管理各環(huán)節的責任落實(shí)到具體部門(mén)和崗位的；（三）貸款調查、風(fēng)險評價(jià)、貸后管理未盡職的；（四）對借款人違反合同約定的行為應發(fā)現而未發(fā)現，或雖發(fā)現但未及時(shí)采取有效措施的。第三十九條?貸款人有下列情形之一的，中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )除按本辦法第三十八條采取監管措施外，還可根據《中華人民共和國銀行業(yè)監督管理法》第四十六條、第四十八條對其進(jìn)行處罰：（一）以降低信貸條件或超過(guò)借款人實(shí)際資金需求發(fā)放貸款的；（。。。。。。）（四）放任借款人將流動(dòng)資金貸款用于固定資產(chǎn)投資、股權投資以及國家禁止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的領(lǐng)域和用途的；(此條是罰則。此條也有可能被援引為股東以貸款資金出資于項目公司，屬于違規--薄著(zhù)注）（六）未按本辦法規定進(jìn)行貸款資金支付管理與控制的；（七）嚴重違反本辦法規定的審慎經(jīng)營(yíng)規則的其他情形的。?第四十條?貸款人應依據本辦法制定流動(dòng)資金貸款管理實(shí)施細則及操作規程。第四十一條?本辦法由中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )負責解釋。
（一）流動(dòng)資金貸款應該有合理的需求。流動(dòng)資金貸款應該用于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)周轉，有明確的用途。流動(dòng)資金貸款不得用于固定資產(chǎn)、股權投資，不得挪用。（二）貸款人向借款人發(fā)放流動(dòng)資金貸款的用途、金額、期限，應該與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和需求匹配，不得超過(guò)借款人實(shí)際資金需求發(fā)放貸款。（三）貸款人向借款人發(fā)放流動(dòng)資金貸款應合理測算借款人營(yíng)運資金需求，確定貸款金額、期限、還款方式。銀監會(huì )給出的測算參考公式見(jiàn)下文。（四）貸款人應履行盡職調查，形成書(shū)面報告，并對其內容的真實(shí)性、完整性和有效性負責。這四條里面，需要展開(kāi)討論的是流動(dòng)資金的測算，這一塊也是爭議空間比較大的。有人說(shuō)，銀監會(huì )管的太細了吧？我在《探秘流動(dòng)資金貸款的還款來(lái)源》 中有一句話(huà)：監管環(huán)境與信用環(huán)境有關(guān)。不得不說(shuō)，那些爛了的貸款，多數還就是在這些環(huán)節出了問(wèn)題。最近，關(guān)于刑法186條修正案“違規發(fā)放貸款罪”的條文及判例又在微信上狂轉。不得不說(shuō)，《流動(dòng)資金貸款管理辦法》屬于國家規定，違反它達到了法定的條件，就觸犯了法律。當然，刑法186條修正案“違規發(fā)放貸款罪”有其歷史背景，對金融機構工作人員是不公平的，是否適用于今日也是有爭議的 --- 那是另一個(gè)話(huà)題，就不在這里說(shuō)了。銀監會(huì )：流動(dòng)資金貸款需求量的測算參考???????流動(dòng)資金貸款需求量應基于借款人日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需營(yíng)運資金與現有流動(dòng)資金的差額（即流動(dòng)資金缺口）確定。一般來(lái)講，影響流動(dòng)資金需求的關(guān)鍵因素為存貨（原材料、半成品、產(chǎn)成品）、現金、應收賬款和應付賬款。同時(shí)，還會(huì )受到借款人所屬行業(yè)、經(jīng)營(yíng)規模、發(fā)展階段、談判地位等重要因素的影響。銀行業(yè)金融機構根據借款人當期財務(wù)報告和業(yè)務(wù)發(fā)展預測，按以下方法測算其流動(dòng)資金貸款需求量：??（這里對影響流動(dòng)資金需求的會(huì )計科目進(jìn)行了列示，特別注意對存貨的細項專(zhuān)門(mén)進(jìn)行了列示。存貨包含原材料、半成品、產(chǎn)成品，這是工業(yè)企業(yè)或貿易企業(yè)的特征。而很多開(kāi)發(fā)建設類(lèi)平臺公司的存貨多是土地、建筑物、工程的開(kāi)發(fā)成本，而且大部分是不能銷(xiāo)售的、是自己留存的，因未轉入固定資產(chǎn)而計入存貨科目，實(shí)質(zhì)不具有流動(dòng)性。這也是一些平臺公司流貸測算很奇葩的主因--薄著(zhù)注）借款人營(yíng)運資金量影響因素主要包括現金、存貨、應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款等。在調查基礎上，預測各項資金周轉時(shí)間變化，合理估算借款人營(yíng)運資金量。在實(shí)際測算中，借款人營(yíng)運資金需求可參考如下公式：營(yíng)運資金量＝上年度銷(xiāo)售收入×（1－上年度銷(xiāo)售利潤率）×（1＋預計銷(xiāo)售收入年增長(cháng)率）/營(yíng)運資金周轉次數其中：營(yíng)運資金周轉次數＝360/(存貨周轉天數+應收賬款周轉天數－應付賬款周轉天數＋預付賬款周轉天數－預收賬款周轉天數)(多數平臺的周轉次數算出來(lái)都會(huì )低于1，有的甚至低于0.1。什么意思？低于1表示這個(gè)企業(yè)的營(yíng)運資金1年都周轉不了1次，低于0.1表示10年以上才能周轉1次，那還是流動(dòng)資金嗎？原則上講，低于1的企業(yè)不應新增流貸。為什么？請看下文《會(huì )計準則》：什么是流動(dòng)資產(chǎn)？）應收賬款周轉次數＝銷(xiāo)售收入/平均應收賬款余額預收賬款周轉次數＝銷(xiāo)售收入/平均預收賬款余額存貨周轉次數＝銷(xiāo)售成本/平均存貨余額（平臺一般存貨太大而銷(xiāo)售太小，所以測出來(lái)存貨周轉此數非常小，這也是預付賬款周轉次數＝銷(xiāo)售成本/平均預付賬款余額應付賬款周轉次數＝銷(xiāo)售成本/平均應付賬款余額將估算出的借款人營(yíng)運資金需求量扣除借款人自有資金、現有流動(dòng)資金貸款以及其他融資，即可估算出新增流動(dòng)資金貸款額度。新增流動(dòng)資金貸款額度=營(yíng)運資金量－借款人自有資金－現有流動(dòng)資金貸款－其他渠道提供的營(yíng)運資金（一）各銀行業(yè)金融機構應根據實(shí)際情況和未來(lái)發(fā)展情況（如借款人所屬行業(yè)、規模、發(fā)展階段、談判地位等）分別合理預測借款人應收賬款、存貨和應付賬款的周轉天數，并可考慮一定的保險系數。（二）對集團關(guān)聯(lián)客戶(hù)，可采用合并報表估算流動(dòng)資金貸款額度，原則上納入合并報表范圍內的成員企業(yè)流動(dòng)資金貸款總和不能超過(guò)估算值。（三）對小企業(yè)融資、訂單融資、預付租金或者臨時(shí)大額債項融資等情況，可在交易真實(shí)性的基礎上，確保有效控制用途和回款情況下，根據實(shí)際交易需求確定流動(dòng)資金額度。（四）對季節性生產(chǎn)借款人，可按每年的連續生產(chǎn)時(shí)段作為計算周期估算流動(dòng)資金需求，貸款期限應根據回款周期合理確定。什么是流動(dòng)資產(chǎn)？我們來(lái)看看財政部《會(huì )計準則》的規定：企業(yè)會(huì )計準則第30號--財務(wù)報表列報第一條?為了規范財務(wù)報表的列報，保證同一企業(yè)不同期間和同一期間不同企業(yè)的財務(wù)報表相互可比，根據《企業(yè)會(huì )計準則——基本準則》，制定本準則。第二條?財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量的結構性表述。財務(wù)報表至少應當包括下列組成部分：（四）所有者權益（或股東權益，下同）變動(dòng)表；第三條?本準則適用于個(gè)別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表，以及年度財務(wù)報表和中期財務(wù)報表，《企業(yè)會(huì )計準則第32號——中期財務(wù)報告》另有規定的除外。合并財務(wù)報表的編制和列報，還應遵循《企業(yè)會(huì )計準則第33號——合并財務(wù)報表》；現金流量表的編制和列報，還應遵循《企業(yè)會(huì )計準則第31號——現金流量表》；其他會(huì )計準則的特殊列報要求，適用其他相關(guān)會(huì )計準則。第四條?企業(yè)應當以持續經(jīng)營(yíng)為基礎，根據實(shí)際發(fā)生的交易和事項，按照《企業(yè)會(huì )計準則——基本準則》和其他各項會(huì )計準則的規定進(jìn)行確認和計量，在此基礎上編制財務(wù)報表。企業(yè)不應以附注披露代替確認和計量，不恰當的確認和計量也不能通過(guò)充分披露相關(guān)會(huì )計政策而糾正。如果按照各項會(huì )計準則規定披露的信息不足以讓報表使用者了解特定交易或事項對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響時(shí)，企業(yè)還應當披露其他的必要信息。第五條?在編制財務(wù)報表的過(guò)程中，企業(yè)管理層應當利用所有可獲得信息來(lái)評價(jià)企業(yè)自報告期末起至少12個(gè)月的持續經(jīng)營(yíng)能力。評價(jià)時(shí)需要考慮宏觀(guān)政策風(fēng)險、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、企業(yè)目前或長(cháng)期的盈利能力、償債能力、財務(wù)彈性以及企業(yè)管理層改變經(jīng)營(yíng)政策的意向等因素。評價(jià)結果表明對持續經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大懷疑的，企業(yè)應當在附注中披露導致對持續經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大懷疑的因素以及企業(yè)擬采取的改善措施。第六條?企業(yè)如有近期獲利經(jīng)營(yíng)的歷史且有財務(wù)資源支持，則通常表明以持續經(jīng)營(yíng)為基礎編制財務(wù)報表是合理的。企業(yè)正式?jīng)Q定或被迫在當期或將在下一個(gè)會(huì )計期間進(jìn)行清算或停止營(yíng)業(yè)的，則表明以持續經(jīng)營(yíng)為基礎編制財務(wù)報表不再合理。在這種情況下，企業(yè)應當采用其他基礎編制財務(wù)報表，并在附注中聲明財務(wù)報表未以持續經(jīng)營(yíng)為基礎編制的事實(shí)、披露未以持續經(jīng)營(yíng)為基礎編制的原因和財務(wù)報表的編制基礎。第七條?除現金流量表按照收付實(shí)現制原則編制外，企業(yè)應當按照權責發(fā)生制原則編制財務(wù)報表。第八條?財務(wù)報表項目的列報應當在各個(gè)會(huì )計期間保持一致，不得隨意變更，但下列情況除外：（一）會(huì )計準則要求改變財務(wù)報表項目的列報。（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化或對企業(yè)經(jīng)營(yíng)影響較大的交易或事項發(fā)生后，變更財務(wù)報表項目的列報能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì )計信息。第九條?性質(zhì)或功能不同的項目，應當在財務(wù)報表中單獨列報，但不具有重要性的項目除外。性質(zhì)或功能類(lèi)似的項目，其所屬類(lèi)別具有重要性的，應當按其類(lèi)別在財務(wù)報表中單獨列報。某些項目的重要性程度不足以在資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表或所有者權益變動(dòng)表中單獨列示，但對附注卻具有重要性，則應當在附注中單獨披露。第十條?重要性，是指在合理預期下，財務(wù)報表某項目的省略或錯報會(huì )影響使用者據此作出經(jīng)濟決策的，該項目具有重要性。重要性應當根據企業(yè)所處的具體環(huán)境，從項目的性質(zhì)和金額兩方面予以判斷，且對各項目重要性的判斷標準一經(jīng)確定，不得隨意變更。判斷項目性質(zhì)的重要性，應當考慮該項目在性質(zhì)上是否屬于企業(yè)日?；顒?dòng)、是否顯著(zhù)影響企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量等因素；判斷項目金額大小的重要性，應當考慮該項目金額占資產(chǎn)總額、負債總額、所有者權益總額、營(yíng)業(yè)收入總額、營(yíng)業(yè)成本總額、凈利潤、綜合收益總額等直接相關(guān)項目金額的比重或所屬報表單列項目金額的比重。第十一條?財務(wù)報表中的資產(chǎn)項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額、直接計入當期利潤的利得項目和損失項目的金額不得相互抵銷(xiāo)，但其他會(huì )計準則另有規定的除外。一組類(lèi)似交易形成的利得和損失應當以?xún)纛~列示，但具有重要性的除外。資產(chǎn)或負債項目按扣除備抵項目后的凈額列示，不屬于抵銷(xiāo)。非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的利得和損失，以同一交易形成的收益扣減相關(guān)費用后的凈額列示更能反映交易實(shí)質(zhì)的，不屬于抵銷(xiāo)。第十二條?當期財務(wù)報表的列報，至少應當提供所有列報項目上一個(gè)可比會(huì )計期間的比較數據，以及與理解當期財務(wù)報表相關(guān)的說(shuō)明，但其他會(huì )計準則另有規定的除外。根據本準則第八條的規定，財務(wù)報表的列報項目發(fā)生變更的，應當至少對可比期間的數據按照當期的列報要求進(jìn)行調整，并在附注中披露調整的原因和性質(zhì)，以及調整的各項目金額。對可比數據進(jìn)行調整不切實(shí)可行的，應當在附注中披露不能調整的原因。不切實(shí)可行，是指企業(yè)在作出所有合理努力后仍然無(wú)法采用某項會(huì )計準則規定。第十三條?企業(yè)應當在財務(wù)報表的顯著(zhù)位置至少披露下列各項：（二）資產(chǎn)負債表日或財務(wù)報表涵蓋的會(huì )計期間。（四）財務(wù)報表是合并財務(wù)報表的，應當予以標明。第十四條?企業(yè)至少應當按年編制財務(wù)報表。年度財務(wù)報表涵蓋的期間短于一年的，應當披露年度財務(wù)報表的涵蓋期間、短于一年的原因以及報表數據不具可比性的事實(shí)。第十五條?本準則規定在財務(wù)報表中單獨列報的項目，應當單獨列報。其他會(huì )計準則規定單獨列報的項目，應當增加單獨列報項目。第十六條?資產(chǎn)和負債應當分別流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負債和非流動(dòng)負債列示。金融企業(yè)等銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供服務(wù)不具有明顯可識別營(yíng)業(yè)周期的企業(yè)，其各項資產(chǎn)或負債按照流動(dòng)性列示能夠提供可靠且更相關(guān)信息的，可以按照其流動(dòng)性順序列示。從事多種經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，其部分資產(chǎn)或負債按照流動(dòng)和非流動(dòng)列報、其他部分資產(chǎn)或負債按照流動(dòng)性列示能夠提供可靠且更相關(guān)信息的，可以采用混合的列報方式。對于同時(shí)包含資產(chǎn)負債表日后一年內（含一年，下同）和一年之后預期將收回或清償金額的資產(chǎn)和負債單列項目，企業(yè)應當披露超過(guò)一年后預期收回或清償的金額。第十七條?資產(chǎn)滿(mǎn)足下列條件之一的，應當歸類(lèi)為流動(dòng)資產(chǎn)：（一）預計在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現、出售或耗用。（三）預計在資產(chǎn)負債表日起一年內變現。（四）自資產(chǎn)負債表日起一年內，交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價(jià)物。正常營(yíng)業(yè)周期，是指企業(yè)從購買(mǎi)用于加工的資產(chǎn)起至實(shí)現現金或現金等價(jià)物的期間。正常營(yíng)業(yè)周期通常短于一年。因生產(chǎn)周期較長(cháng)等導致正常營(yíng)業(yè)周期長(cháng)于一年的，盡管相關(guān)資產(chǎn)往往超過(guò)一年才變現、出售或耗用，仍應當劃分為流動(dòng)資產(chǎn)。正常營(yíng)業(yè)周期不能確定的，應當以一年（12個(gè)月）作為正常營(yíng)業(yè)周期。第十八條?流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應當歸類(lèi)為非流動(dòng)資產(chǎn)，并應按其性質(zhì)分類(lèi)列示。被劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)應當歸類(lèi)為流動(dòng)資產(chǎn)。第十九條?負債滿(mǎn)足下列條件之一的，應當歸類(lèi)為流動(dòng)負債：（一）預計在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償。（三）自資產(chǎn)負債表日起一年內到期應予以清償。（四）企業(yè)無(wú)權自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上。負債在其對手方選擇的情況下可通過(guò)發(fā)行權益進(jìn)行清償的條款與負債的流動(dòng)性劃分無(wú)關(guān)。企業(yè)對資產(chǎn)和負債進(jìn)行流動(dòng)性分類(lèi)時(shí)，應當采用相同的正常營(yíng)業(yè)周期。企業(yè)正常營(yíng)業(yè)周期中的經(jīng)營(yíng)性負債項目即使在資產(chǎn)負債表日后超過(guò)一年才予清償的，仍應當劃分為流動(dòng)負債。經(jīng)營(yíng)性負債項目包括應付賬款、應付職工薪酬等，這些項目屬于企業(yè)正常營(yíng)業(yè)周期中使用的營(yíng)運資金的一部分。第二十條?流動(dòng)負債以外的負債應當歸類(lèi)為非流動(dòng)負債，并應當按其性質(zhì)分類(lèi)列示。被劃分為持有待售的非流動(dòng)負債應當歸類(lèi)為流動(dòng)負債。第二十一條?對于在資產(chǎn)負債表日起一年內到期的負債，企業(yè)有意圖且有能力自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負債表日后一年以上的，應當歸類(lèi)為非流動(dòng)負債；不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負債表日后、財務(wù)報告批準報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，該項負債仍應當歸類(lèi)為流動(dòng)負債。第二十二條?企業(yè)在資產(chǎn)負債表日或之前違反了長(cháng)期借款協(xié)議，導致貸款人可隨時(shí)要求清償的負債，應當歸類(lèi)為流動(dòng)負債。貸款人在資產(chǎn)負債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負債表日后一年以上的寬限期，在此期限內企業(yè)能夠改正違約行為，且貸款人不能要求隨時(shí)清償的，該項負債應當歸類(lèi)為非流動(dòng)負債。其他長(cháng)期負債存在類(lèi)似情況的，比照上述第一款和第二款處理。第二十三條?資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類(lèi)至少應當單獨列示反映下列信息的項目：（一）貨幣資金；
（二）以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)；
（三）應收款項；
（四）預付款項；
（五）存貨；
（六）被劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)及被劃分為持有待售的處置組中的資產(chǎn)；
（七）可供出售金融資產(chǎn)；
（八）持有至到期投資；
（九）長(cháng)期股權投資；
（十）投資性房地產(chǎn)；
（十一）固定資產(chǎn)；
（十二）生物資產(chǎn)；
（十三）無(wú)形資產(chǎn)；
（十四）遞延所得稅資產(chǎn)。
第二十四條?資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類(lèi)至少應當包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的合計項目，按照企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)不切實(shí)可行的除外。第二十五條?資產(chǎn)負債表中的負債類(lèi)至少應當單獨列示反映下列信息的項目：（二）以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融負債；第二十六條?資產(chǎn)負債表中的負債類(lèi)至少應當包括流動(dòng)負債、非流動(dòng)負債和負債的合計項目，按照企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)不切實(shí)可行的除外。第二十七條?資產(chǎn)負債表中的所有者權益類(lèi)至少應當單獨列示反映下列信息的項目：（一）實(shí)收資本（或股本，下同）；
（二）資本公積；
（三）盈余公積；
（四）未分配利潤。
在合并資產(chǎn)負債表中，應當在所有者權益類(lèi)單獨列示少數股東權益。第二十八條?資產(chǎn)負債表中的所有者權益類(lèi)應當包括所有者權益的合計項目。第二十九條?資產(chǎn)負債表應當列示資產(chǎn)總計項目，負債和所有者權益總計項目。第三十條?企業(yè)在利潤表中應當對費用按照功能分類(lèi)，分為從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費用、銷(xiāo)售費用和財務(wù)費用等。第三十一條?利潤表至少應當單獨列示反映下列信息的項目，但其他會(huì )計準則另有規定的除外：（一）營(yíng)業(yè)收入；
（二）營(yíng)業(yè)成本；
（三）營(yíng)業(yè)稅金及附加；
（四）管理費用；
（五）銷(xiāo)售費用；
（六）財務(wù)費用；
（七）投資收益；
（八）公允價(jià)值變動(dòng)損益；
（九）資產(chǎn)減值損失；
（十）非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益；
（十一）所得稅費用；
（十二）凈利潤；
（十三）其他綜合收益各項目分別扣除所得稅影響后的凈額；
（十四）綜合收益總額。
第三十二條?綜合收益，是指企業(yè)在某一期間除與所有者以其所有者身份進(jìn)行的交易之外的其他交易或事項所引起的所有者權益變動(dòng)。綜合收益總額項目反映凈利潤和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計金額。第三十三條?其他綜合收益，是指企業(yè)根據其他會(huì )計準則規定未在當期損益中確認的各項利得和損失。其他綜合收益項目應當根據其他相關(guān)會(huì )計準則的規定分為下列兩類(lèi)列報：（一）以后會(huì )計期間不能重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益項目，主要包括重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導致的變動(dòng)、按照權益法核算的在被投資單位以后會(huì )計期間不能重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益中所享有的份額等；（二）以后會(huì )計期間在滿(mǎn)足規定條件時(shí)將重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益項目，主要包括按照權益法核算的在被投資單位以后會(huì )計期間在滿(mǎn)足規定條件時(shí)將重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益中所享有的份額、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失、持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)形成的利得或損失、現金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分、外幣財務(wù)報表折算差額等。第三十四條?在合并利潤表中，企業(yè)應當在凈利潤項目之下單獨列示歸屬于母公司所有者的損益和歸屬于少數股東的損益，在綜合收益總額項目之下單獨列示歸屬于母公司所有者的綜合收益總額和歸屬于少數股東的綜合收益總額。第三十五條?所有者權益變動(dòng)表應當反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動(dòng)情況。綜合收益和與所有者（或股東，下同）的資本交易導致的所有者權益的變動(dòng)，應當分別列示。與所有者的資本交易，是指企業(yè)與所有者以其所有者身份進(jìn)行的、導致企業(yè)所有者權益變動(dòng)的交易。第三十六條?所有者權益變動(dòng)表至少應當單獨列示反映下列信息的項目：（一）綜合收益總額，在合并所有者權益變動(dòng)表中還應單獨列示歸屬于母公司所有者的綜合收益總額和歸屬于少數股東的綜合收益總額；（二）會(huì )計政策變更和前期差錯更正的累積影響金額；（五）所有者權益各組成部分的期初和期末余額及其調節情況。第三十七條?附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動(dòng)表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說(shuō)明等。第三十八條?附注應當披露財務(wù)報表的編制基礎，相關(guān)信息應當與資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動(dòng)表等報表中列示的項目相互參照。2．企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。3．母公司以及集團最終母公司的名稱(chēng)。4．財務(wù)報告的批準報出者和財務(wù)報告批準報出日，或者以簽字人及其簽字日期為準。5．營(yíng)業(yè)期限有限的企業(yè)，還應當披露有關(guān)其營(yíng)業(yè)期限的信息。（三）遵循企業(yè)會(huì )計準則的聲明。企業(yè)應當聲明編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會(huì )計準則的要求，真實(shí)、完整地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量等有關(guān)信息。（四）重要會(huì )計政策和會(huì )計估計。重要會(huì )計政策的說(shuō)明，包括財務(wù)報表項目的計量基礎和在運用會(huì )計政策過(guò)程中所做的重要判斷等。重要會(huì )計估計的說(shuō)明，包括可能導致下一個(gè)會(huì )計期間內資產(chǎn)、負債賬面價(jià)值重大調整的會(huì )計估計的確定依據等。企業(yè)應當披露采用的重要會(huì )計政策和會(huì )計估計，并結合企業(yè)的具體實(shí)際披露其重要會(huì )計政策的確定依據和財務(wù)報表項目的計量基礎，及其會(huì )計估計所采用的關(guān)鍵假設和不確定因素。（五）會(huì )計政策和會(huì )計估計變更以及差錯更正的說(shuō)明。企業(yè)應當按照《企業(yè)會(huì )計準則第28號——會(huì )計政策、會(huì )計估計變更和差錯更正》的規定，披露會(huì )計政策和會(huì )計估計變更以及差錯更正的情況。企業(yè)應當按照資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動(dòng)表及其項目列示的順序，對報表重要項目的說(shuō)明采用文字和數字描述相結合的方式進(jìn)行披露。報表重要項目的明細金額合計，應當與報表項目金額相銜接。企業(yè)應當在附注中披露費用按照性質(zhì)分類(lèi)的利潤表補充資料，可將費用分為耗用的原材料、職工薪酬費用、折舊費用、攤銷(xiāo)費用等。（七）或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說(shuō)明的事項。（八）有助于財務(wù)報表使用者評價(jià)企業(yè)管理資本的目標、政策及程序的信息。第四十條?企業(yè)應當在附注中披露下列關(guān)于其他綜合收益各項目的信息：（二）其他綜合收益各項目原計入其他綜合收益、當期轉出計入當期損益的金額；（三）其他綜合收益各項目的期初和期末余額及其調節情況。第四十一條?企業(yè)應當在附注中披露終止經(jīng)營(yíng)的收入、費用、利潤總額、所得稅費用和凈利潤，以及歸屬于母公司所有者的終止經(jīng)營(yíng)利潤。第四十二條?終止經(jīng)營(yíng)，是指滿(mǎn)足下列條件之一的已被企業(yè)處置或被企業(yè)劃歸為持有待售的、在經(jīng)營(yíng)和編制財務(wù)報表時(shí)能夠單獨區分的組成部分：（一）該組成部分代表一項獨立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)主要經(jīng)營(yíng)地區。（二）該組成部分是擬對一項獨立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)主要經(jīng)營(yíng)地區進(jìn)行處置計劃的一部分。同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的企業(yè)組成部分（或非流動(dòng)資產(chǎn)，下同）應當確認為持有待售：該組成部分必須在其當前狀況下僅根據出售此類(lèi)組成部分的慣常條款即可立即出售；企業(yè)已經(jīng)就處置該組成部分作出決議，如按規定需得到股東批準的，應當已經(jīng)取得股東大會(huì )或相應權力機構的批準；企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷(xiāo)的轉讓協(xié)議；該項轉讓將在一年內完成。第四十三條?企業(yè)應當在附注中披露在資產(chǎn)負債表日后、財務(wù)報告批準報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額（或向投資者分配的利潤總額）。第四十四條?在本準則施行日之前已經(jīng)執行企業(yè)會(huì )計準則的企業(yè)，應當按照本準則調整財務(wù)報表的列報項目；涉及有關(guān)報表和附注比較數據的，也應當做相應調整，調整不切實(shí)可行的除外。下面我們再看看（一）什么是平臺？以及（二）能不能給平臺公司新增貸款？國務(wù)院關(guān)于加強地方政府融資平臺公司管理有關(guān)問(wèn)題的通知
各省、自治區、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機構：
? ? ? 近年來(lái)，地方政府融資平臺公司（指由地方政府及其部門(mén)和機構等通過(guò)財政撥款或注入土地、股權等資產(chǎn)設立，承擔政府投資項目融資功能，并擁有獨立法人資格的經(jīng)濟實(shí)體）通過(guò)舉債融資，為地方經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展籌集資金，在加強基礎設施建設以及應對國際金融危機沖擊中發(fā)揮了積極作用。但與此同時(shí)，也出現了一些亟須高度關(guān)注的問(wèn)題，主要是融資平臺公司舉債融資規模迅速膨脹，運作不夠規范；地方政府違規或變相提供擔保，償債風(fēng)險日益加大；部分銀行業(yè)金融機構風(fēng)險意識薄弱，對融資平臺公司信貸管理缺失等。為有效防范財政金融風(fēng)險，加強對地方政府融資平臺公司管理，保持經(jīng)濟持續健康發(fā)展和社會(huì )穩定，現就有關(guān)問(wèn)題通知如下：一、抓緊清理核實(shí)并妥善處理融資平臺公司債務(wù)
地方各級政府要對融資平臺公司債務(wù)進(jìn)行一次全面清理，并按照分類(lèi)管理、區別對待的原則，妥善處理債務(wù)償還和在建項目后續融資問(wèn)題。納入此次清理范圍的債務(wù)，包括融資平臺公司直接借入、拖欠或因提供擔保、回購等信用支持形成的債務(wù)。債務(wù)經(jīng)清理核實(shí)后按以下原則分類(lèi)：（1）融資平臺公司因承擔公益性項目建設舉借、主要依靠財政性資金償還的債務(wù)；（2）融資平臺公司因承擔公益性項目建設舉借、項目本身有穩定經(jīng)營(yíng)性收入并主要依靠自身收益償還的債務(wù)；（3）融資平臺公司因承擔非公益性項目建設舉借的債務(wù)。對原計劃由融資平臺公司承擔融資的在建項目，對其后續資金應根據不同情況妥善處理。地方各級政府要嚴格審核項目投資預算和資金來(lái)源，各類(lèi)資金要集中用于項目續建和收尾，嚴格控制新開(kāi)工項目，防止出現“半拉子”工程。經(jīng)地方政府審核后，對還款來(lái)源主要依靠財政性資金的公益性在建項目，除法律和國務(wù)院另有規定外，不得再繼續通過(guò)融資平臺公司融資，應通過(guò)財政預算等渠道，或采取市場(chǎng)化方式引導社會(huì )資金解決建設資金問(wèn)題。對使用債務(wù)資金的其他在建項目，原貸款銀行等要重新進(jìn)行審核，凡符合國家產(chǎn)業(yè)政策、土地政策、環(huán)境保護政策、信貸審慎管理規定及宏觀(guān)調控政策等要求的項目，要繼續按協(xié)議提供貸款，推進(jìn)項目建設；對不符合上述要求的項目，地方政府要盡快進(jìn)行清理，妥善處置。對融資平臺公司貸款，銀行業(yè)金融機構要堅持按照“逐包打開(kāi)、逐筆核對、重新評估、整改保全”的原則進(jìn)行全面清理，及時(shí)采取補救措施，確保信貸資產(chǎn)安全。地方各級政府要采取有效措施，落實(shí)有關(guān)債務(wù)人償債責任。對融資平臺公司存量債務(wù)，要按照協(xié)議約定償還，不得單方面改變原有債權債務(wù)關(guān)系，不得轉嫁償債責任和逃廢債務(wù)。融資平臺公司等要統籌安排資金，制定償債計劃，明確償債時(shí)限，切實(shí)承擔還本付息責任。在本通知下發(fā)前已經(jīng)設立的融資平臺公司，要按以下要求進(jìn)行清理規范：對只承擔公益性項目融資任務(wù)且主要依靠財政性資金償還債務(wù)的融資平臺公司，今后不得再承擔融資任務(wù)，相關(guān)地方政府要在明確還債責任，落實(shí)還款措施后，對公司做出妥善處理；對承擔上述公益性項目融資任務(wù)，同時(shí)還承擔公益性項目建設、運營(yíng)任務(wù)的融資平臺公司，要在落實(shí)償債責任和措施后剝離融資業(yè)務(wù)，不再保留融資平臺職能。對承擔有穩定經(jīng)營(yíng)性收入的公益性項目融資任務(wù)并主要依靠自身收益償還債務(wù)的融資平臺公司，以及承擔非公益性項目融資任務(wù)的融資平臺公司，要按照《中華人民共和國公司法》等有關(guān)規定，充實(shí)公司資本金，完善治理結構，實(shí)現商業(yè)運作；要通過(guò)引進(jìn)民間投資等市場(chǎng)化途徑，促進(jìn)投資主體多元化，改善融資平臺公司的股權結構。對其他兼有不同類(lèi)型融資功能的融資平臺公司，也要按照上述原則進(jìn)行清理規范。今后地方政府確需設立融資平臺公司的，必須嚴格依照有關(guān)法律法規辦理，足額注入資本金，學(xué)校、醫院、公園等公益性資產(chǎn)不得作為資本注入融資平臺公司。三、加強對融資平臺公司的融資管理和銀行業(yè)金融機構等的信貸管理
融資平臺公司融資和擔保要嚴格執行相關(guān)規定。經(jīng)清理整合后保留的融資平臺公司，其融資行為必須規范，向銀行業(yè)金融機構申請貸款須落實(shí)到項目，以項目法人公司作為承貸主體，并符合有關(guān)貸款條件的規定。融資項目必須符合國家宏觀(guān)調控政策、發(fā)展規劃、行業(yè)規劃、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)準入標準和土地利用總體規劃等要求，按照國家有關(guān)規定履行項目審批、核準或備案手續。要嚴格按照規定用途使用資金，講求效益，穩健經(jīng)營(yíng)。銀行業(yè)金融機構等要嚴格規范信貸管理，切實(shí)加強風(fēng)險識別和風(fēng)險管理。要落實(shí)借款人準入條件，按商業(yè)化原則履行審批程序，審慎評估借款人財務(wù)能力和還款來(lái)源。凡沒(méi)有穩定現金流作為還款來(lái)源的，不得發(fā)放貸款。向融資平臺公司新發(fā)貸款要直接對應項目，并嚴格執行國家有關(guān)項目資本金的規定。嚴格執行貸款集中度要求，加強貸款風(fēng)險控制，堅持授信審批的原則、程序與標準。要按照要求將符合抵質(zhì)押條件的項目資產(chǎn)或項目預期收益等權利作為貸款擔保。要認真審查貸款投向，確保貸款符合國家規劃和產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策要求。要加強貸后管理，加大監督和檢查力度。適當提高融資平臺公司貸款的風(fēng)險權重，按照不同情況嚴格進(jìn)行貸款質(zhì)量分類(lèi)。
地方政府在出資范圍內對融資平臺公司承擔有限責任，實(shí)現融資平臺公司債務(wù)風(fēng)險內部化。要嚴格執行《中華人民共和國擔保法》等有關(guān)法律法規規定，除法律和國務(wù)院另有規定外，地方各級政府及其所屬部門(mén)、機構和主要依靠財政撥款的經(jīng)費補助事業(yè)單位，均不得以財政性收入、行政事業(yè)等單位的國有資產(chǎn)，或其他任何直接、間接形式為融資平臺公司融資行為提供擔保。五、加強組織領(lǐng)導，確保工作落實(shí)
各地區、各部門(mén)要從大局出發(fā)，牢固樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀(guān)和正確政績(jì)觀(guān)，充分認識加強融資平臺公司管理工作的重要性和緊迫性，統一思想，加強領(lǐng)導，精心組織，結合本地區、本部門(mén)實(shí)際認真抓好落實(shí)。財政部、發(fā)展改革委、人民銀行、銀監會(huì )等部門(mén)和機構，要抓緊制定具體實(shí)施方案，完善相關(guān)政策，加強對這項工作的指導監督。財政部要會(huì )同有關(guān)部門(mén)加快建立融資平臺公司債務(wù)管理信息系統、會(huì )計核算和統計報告制度，以及融資平臺公司債務(wù)信息定期通報制度，實(shí)現對融資平臺公司債務(wù)的全口徑管理和動(dòng)態(tài)監控。審計部門(mén)要加強對融資平臺公司的審計監督。要研究建立地方政府債務(wù)規模管理和風(fēng)險預警機制，將地方政府債務(wù)收支納入預算管理，逐步形成與社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制相適應、管理規范、運行高效的地方政府舉債融資機制。?地方各級政府和有關(guān)部門(mén)、單位都要嚴格遵守法律制度規定，確保有法必依，違法必究。對清理規范中檢查出來(lái)的問(wèn)題要及時(shí)予以糾正，對清理規范后仍然違反《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國擔保法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等規定的要依法依規嚴肅處理，并追究相關(guān)責任人的責任。各?。▍^、市）人民政府要切實(shí)履行職責，抓緊落實(shí)相關(guān)工作，并將工作落實(shí)情況于2010年12月31日前上報國務(wù)院，抄送財政部、發(fā)展改革委、人民銀行和銀監會(huì )。????????????????????????????????????????????? ???? ? ???????國務(wù)院
????????????????????????????????????????????? ?? ?????二○一○年六月十日綜上，銀行能不能給城投發(fā)放流動(dòng)資金貸款，要考慮以下問(wèn)題：1、是否符合監管規定？
2、申請流貸有沒(méi)有合理的用途？
3、流貸需求測算是否合理？
4、流貸的有沒(méi)有合理的還款來(lái)源？融資平臺公司融資和擔保要嚴格執行相關(guān)規定。經(jīng)清理整合后保留的融資平臺公司，其融資行為必須規范，向銀行業(yè)金融機構申請貸款須落實(shí)到項目，以項目法人公司作為承貸主體，并符合有關(guān)貸款條件的規定。融資項目必須符合國家宏觀(guān)調控政策、發(fā)展規劃、行業(yè)規劃、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)準入標準和土地利用總體規劃等要求，按照國家有關(guān)規定履行項目審批、核準或備案手續。要嚴格按照規定用途使用資金，講求效益，穩健經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，根據銀發(fā)[2003]121號文件的要求：商業(yè)銀行對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)申請的貸款，只能通過(guò)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款科目發(fā)放，嚴禁以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)流動(dòng)資金貸款及其他形式貸款科目發(fā)放。還要規避實(shí)質(zhì)為房地產(chǎn)項目的發(fā)放流動(dòng)資金貸款。要點(diǎn)：
1、要出平臺名單，且已實(shí)質(zhì)轉型，不能被認定為地方政府融資平臺。
2、不能被認定為房地產(chǎn)行業(yè)、房地產(chǎn)項目。
3、營(yíng)業(yè)執照要有相應的商貿經(jīng)營(yíng)內容。
4、申請流貸有合理的用途
5、流貸需求測算合理
6、流貸的有合理的還款來(lái)源另外，還必須注意，國務(wù)院國資委的最新文件《關(guān)于加強地方國有企業(yè)債務(wù)風(fēng)險管控工作的指導意見(jiàn)》（國資發(fā)財評規〔2021〕18號），對國企流貸的相關(guān)要求：嚴控缺乏交易實(shí)質(zhì)的變相融資行為。嚴禁過(guò)度融資形成資金無(wú)效淤積，嚴禁資金空轉、脫實(shí)向虛，嚴禁挪用資金、違規套利。嚴控低毛利貿易、金融衍生、PPP等高風(fēng)險業(yè)務(wù)，嚴禁融資性貿易和“空轉”“走單”等虛假貿易業(yè)務(wù)。 
